מה שחשוב לדעת על מדרגות מס
מדרגות המס בישראל הן שיטה פרוגרסיבית הכוללת 6 מדרגות עיקריות, כאשר שיעורי המס נעים בין 10% עד 50%. ככל שההכנסה החייבת גדלה, עולה שיעור המס בהתאם למדרגות. חשוב לדעת כי המס מחושב באופן מצטבר על כל חלק מההכנסה בנפרד, ולא על סך ההכנסה כולה, ושניתן להפחית את חבות המס באמצעות נקודות זיכוי וניכויים שונים.
מבוא למדרגות מס בישראל
מערכת המיסוי בישראל מבוססת על עיקרון פרוגרסיבי, כלומר ככל שמרוויחים יותר, משלמים שיעור מס גבוה יותר. מדרגות המס הן הכלי המרכזי ליישום שיטה זו, והן מאפשרות חלוקה צודקת יותר של נטל המס בין האזרחים. הבנת מדרגות המס חיונית לכל אזרח המעוניין לתכנן את ענייניו הכספיים באופן מושכל ולמצות את זכויותיו מול רשויות המס.
חברת ביזקאש, הפורטל שמחבר אתכם לעולם הכסף, מסייעת לאלפי לקוחות להבין את עולם המיסוי ולקבל החלטות פיננסיות חכמות יותר. בהמשך המאמר נסקור בהרחבה את מדרגות המס בישראל, נסביר כיצד מחשבים את המס לפי מדרגות, ונציג דוגמאות מעשיות לחישובי מס במצבים שונים.
מדרגות מס הכנסה בישראל – נכון לשנת 2023
מדרגות המס בישראל מתעדכנות מדי שנה בהתאם למדד המחירים לצרכן, למעט שנים בהן מתקבלות החלטות מיוחדות. להלן מדרגות המס העדכניות לשנת 2023 ליחידים:
| מדרגת הכנסה חודשית (₪) | מדרגת הכנסה שנתית (₪) | שיעור המס |
|---|---|---|
| עד 6,790 | עד 81,480 | 10% |
| 6,791 עד 9,730 | 81,481 עד 116,760 | 14% |
| 9,731 עד 15,620 | 116,761 עד 187,440 | 20% |
| 15,621 עד 21,710 | 187,441 עד 260,520 | 31% |
| 21,711 עד 45,180 | 260,521 עד 542,160 | 35% |
| מעל 45,180 | מעל 542,160 | 47% |
בנוסף למדרגות אלו, קיימת "מדרגת מס יסף" בשיעור 3% על הכנסות העולות על 663,240 ₪ בשנה (55,270 ₪ בחודש), כך שהשיעור המרבי על הכנסות גבוהות במיוחד עומד על 50%.
נתונים חשובים
- 97% מהשכירים בישראל משתכרים פחות מ-45,180 ₪ בחודש ולכן אינם מגיעים למדרגת המס העליונה (47%)
- שווי נקודת זיכוי לשנת 2023: 2,976 ₪ שנתי (248 ₪ חודשי)
- רק כ-3% מהאוכלוסייה בישראל חייבת במס יסף (מעל 55,270 ₪ בחודש)
- כ-50% מהשכירים בישראל משתכרים פחות מ-9,730 ₪ בחודש ולכן נמצאים במדרגות המס הנמוכות (10%-14%)
- סף המס האפקטיבי בישראל (הנקודה בה מתחילים לשלם מס בפועל לאחר נקודות זיכוי) עומד על כ-6,450 ₪ לחודש לגבר ו-7,200 ₪ לחודש לאישה
כיצד מחשבים מס לפי מדרגות?
אחת מהטעויות הנפוצות ביותר בהבנת מדרגות המס היא החשיבה שאם ההכנסה עולה למדרגת מס גבוהה יותר, כל ההכנסה תמוסה בשיעור הגבוה. למעשה, שיטת המדרגות פועלת באופן מצטבר, כאשר כל חלק מההכנסה ממוסה בשיעור המתאים למדרגה הרלוונטית.
לדוגמה, נניח שהכנסתכם החודשית החייבת היא 12,000 ₪:
- על 6,790 ₪ הראשונים תשלמו 10% מס: 679 ₪
- על הסכום שבין 6,791 ₪ ל-9,730 ₪ (כלומר, 2,940 ₪) תשלמו 14% מס: 411.6 ₪
- על הסכום שבין 9,731 ₪ ל-12,000 ₪ (כלומר, 2,270 ₪) תשלמו 20% מס: 454 ₪
- סך המס לתשלום (ללא נקודות זיכוי): 1,544.6 ₪
המס האפקטיבי במקרה זה הוא כ-12.9% (1,544.6 חלקי 12,000), למרות שהמס השולי הוא 20%.
נקודת מבט מקצועית
במסגרת ייעוץ המס שאנו מעניקים בביזקאש, אנו מדגישים כי עלייה בהכנסה לעולם לא תוביל לירידה בהכנסה נטו בשל מעבר למדרגת מס גבוהה יותר. מדובר באחת מהתפיסות השגויות הנפוצות ביותר בקרב הציבור. תמיד כדאי להרוויח יותר, גם אם עוברים למדרגת מס גבוהה יותר, שכן רק התוספת מעבר לסף המדרגה ממוסה בשיעור הגבוה יותר.
נקודות זיכוי והשפעתן על חבות המס
נקודות זיכוי הן אחד הכלים המשמעותיים ביותר להפחתת חבות המס בישראל. בניגוד לניכויים המפחיתים את ההכנסה החייבת, נקודות זיכוי מפחיתות ישירות את סכום המס שיש לשלם.
כל נקודת זיכוי שווה ל-2,976 ₪ לשנה (248 ₪ לחודש) נכון לשנת 2023. כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי בסיסיות:
- נקודת זיכוי אחת בגין היותו תושב ישראל
- 0.25 נקודת זיכוי בגין היותו תושב ישראל (תוספת)
- נקודת זיכוי אחת עבור ביטוח לאומי וביטוח בריאות
בנוסף, ישנן נקודות זיכוי נוספות הניתנות במצבים שונים:
- 0.5 נקודת זיכוי נוספת לאישה
- נקודות זיכוי עבור ילדים (משתנה לפי גיל הילדים ומספרם)
- נקודות זיכוי למשרתי מילואים פעילים
- נקודות זיכוי לעולים חדשים
- נקודות זיכוי לבעלי תארים אקדמיים
- נקודות זיכוי ליישובי פריפריה ויישובי ספר
לדוגמה, גבר תושב ישראל ללא ילדים זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי, שהן שוות ערך ל-6,696 ₪ בשנה. משמעות הדבר היא שאם חבות המס השנתית שלו היא 10,000 ₪, לאחר קיזוז נקודות הזיכוי הוא ישלם רק 3,304 ₪.
מס שולי מול מס אפקטיבי
להבנת מערכת המס חשוב להבחין בין שני מושגים: מס שולי ומס אפקטיבי.
מס שולי הוא שיעור המס שמשלמים על השקל הנוסף האחרון שהרווחנו. כלומר, זהו שיעור המס במדרגה העליונה ביותר אליה הגיעה הכנסתנו. לדוגמה, אם ההכנסה החודשית החייבת היא 12,000 ₪, המס השולי הוא 20%.
מס אפקטיבי הוא השיעור הממוצע של המס ביחס לכלל ההכנסה החייבת. הוא מחושב על ידי חלוקת סך המס ששולם בפועל בסך ההכנסה החייבת. בשיטת מדרגות מס, המס האפקטיבי תמיד נמוך יותר מהמס השולי.
בהמשך לדוגמה הקודמת, עבור הכנסה חודשית של 12,000 ₪:
- המס השולי: 20%
- סך המס לתשלום (ללא נקודות זיכוי): 1,544.6 ₪
- המס האפקטיבי: 1,544.6 / 12,000 = 12.9%
אם נחשב גם את השפעת נקודות הזיכוי, הרי שלאדם עם 2.25 נקודות זיכוי (שוות ערך ל-558 ₪ בחודש), המס בפועל יהיה 986.6 ₪, והמס האפקטיבי יעמוד על 8.2% בלבד.
סוגי הכנסות ושיעורי מס שונים
חשוב לדעת כי לא כל ההכנסות חייבות במס לפי מדרגות המס הרגילות. ישנם סוגי הכנסות הכפופים לשיעורי מס מיוחדים או אחידים (פלאט), וישנן הכנסות הפטורות ממס בתנאים מסוימים.
| סוג ההכנסה | שיעור המס | הערות |
|---|---|---|
| הכנסה מיגיעה אישית (משכורת, עסק) | לפי מדרגות מס | 10%-50% בהתאם למדרגות המס |
| הכנסות מהשכרת דירות למגורים | 10% (מסלול פטור) | עד לתקרה של 5,196 ₪ לחודש (2023) |
| רווחי הון מניירות ערך | 25% (יחידים), 23% (חברות) | בעלי מניות מהותיים: 30% |
| דיבידנדים | 25% (יחידים), 0% (חברות) | בעלי מניות מהותיים: 30% |
| ריבית על פיקדונות/תוכניות חיסכון | 15%-25% | תלוי בסוג החיסכון ובמנגנון הצמדה |
| הכנסות מהגרלות, פרסים והימורים | 35% | פטור עד 10,620 ₪ (2023) |
דוגמאות מעשיות לחישוב מס
כדי להמחיש את אופן חישוב המס בפועל, נציג מספר דוגמאות מעשיות:
דוגמה 1: שכיר עם הכנסה בינונית
ראובן, גבר רווק בן 30 ללא ילדים, משתכר 15,000 ₪ ברוטו בחודש. חישוב המס:
- על 6,790 ₪ הראשונים: 10% = 679 ₪
- על הסכום שבין 6,791 ₪ ל-9,730 ₪ (2,940 ₪): 14% = 411.6 ₪
- על הסכום שבין 9,731 ₪ ל-15,000 ₪ (5,270 ₪): 20% = 1,054 ₪
- סך המס (ללא נקודות זיכוי): 2,144.6 ₪
- נקודות זיכוי: 2.25 × 248 = 558 ₪
- מס לתשלום בפועל: 1,586.6 ₪
- מס אפקטיבי: 10.6%
דוגמה 2: זוג נשוי עם ילדים
שרה ודוד, זוג נשוי עם 3 ילדים (בני 4, 7 ו-12). שרה משתכרת 22,000 ₪ בחודש, ודוד משתכר 14,000 ₪ בחודש.
חישוב המס לשרה:
- על 6,790 ₪ הראשונים: 10% = 679 ₪
- על הסכום שבין 6,791 ₪ ל-9,730 ₪ (2,940 ₪): 14% = 411.6 ₪
- על הסכום שבין 9,731 ₪ ל-15,620 ₪ (5,890 ₪): 20% = 1,178 ₪
- על הסכום שבין 15,621 ₪ ל-21,710 ₪ (6,090 ₪): 31% = 1,887.9 ₪
- על הסכום שבין 21,711 ₪ ל-22,000 ₪ (290 ₪): 35% = 101.5 ₪
- סך המס (ללא נקודות זיכוי): 4,258 ₪
- נקודות זיכוי: 2.75 (בסיסי) + 2.5 (ילד בן 4) + 1 (ילד בן 7) + 1 (ילד בן 12) = 7.25 × 248 = 1,798 ₪
- מס לתשלום בפועל: 2,460 ₪
- מס אפקטיבי: 11.2%
חישוב המס לדוד:
- על 6,790 ₪ הראשונים: 10% = 679 ₪
- על הסכום שבין 6,791 ₪ ל-9,730 ₪ (2,940 ₪): 14% = 411.6 ₪
- על הסכום שבין 9,731 ₪ ל-14,000 ₪ (4,270 ₪): 20% = 854 ₪
- סך המס (ללא נקודות זיכוי): 1,944.6 ₪
- נקודות זיכוי: 2.25 (בסיסי) = 2.25 × 248 = 558 ₪
- מס לתשלום בפועל: 1,386.6 ₪
- מס אפקטיבי: 9.9%
מהן מדרגות מס הכנסה בישראל?
מדרגות מס הכנסה בישראל הן שיטה פרוגרסיבית הכוללת 6 מדרגות עיקריות, החל מ-10% על ההכנסה הראשונית ועד 50% על הכנסות גבוהות מאוד (כולל מס יסף). נכון לשנת 2023, מדרגות המס הן: 10% על הכנסה חודשית עד 6,790 ₪, 14% על הכנסה בין 6,791 ₪ ל-9,730 ₪, 20% על הכנסה בין 9,731 ₪ ל-15,620 ₪, 31% על הכנסה בין 15,621 ₪ ל-21,710 ₪, 35% על הכנסה בין 21,711 ₪ ל-45,180 ₪, ו-47% על הכנסה מעל 45,181 ₪. בנוסף, על הכנסה מעל 55,270 ₪ בחודש מוטל מס יסף בשיעור 3%, כך שהשיעור המרבי הוא 50%.
איך מחשבים את המס לפי מדרגות מס?
חישוב המס לפי מדרגות מתבצע על ידי פיצול ההכנסה החייבת לחלקים בהתאם למדרגות המס השונות. על כל חלק מההכנסה משלמים את שיעור המס הרלוונטי לאותה מדרגה. לדוגמה, עבור הכנסה חודשית של 12,000 ₪: על 6,790 ₪ הראשונים משלמים 10% מס (679 ₪), על הסכום שבין 6,791 ₪ ל-9,730 ₪ (2,940 ₪) משלמים 14% מס (411.6 ₪), ועל הסכום שבין 9,731 ₪ ל-12,000 ₪ (2,270 ₪) משלמים 20% מס (454 ₪). סך המס לתשלום (ללא נקודות זיכוי) יהיה 1,544.6 ₪. חשוב להדגיש שהמעבר למדרגת מס גבוהה יותר משפיע רק על החלק שמעל לסף המדרגה הקודמת, ולא על כל ההכנסה.
האם כל ההכנסות חייבות באותו שיעור מס?
לא, לא כל ההכנסות חייבות באותו שיעור מס. ישנם סוגי הכנסות הכפופים למיסוי בשיעורים אחידים (פלאט), כמו הכנסות מהשכרת דירות למגורים במסלול פטור (10% עד תקרה של 5,196 ₪ לחודש), רווחי הון מניירות ערך (25-30%), דיבידנדים (25-30%) והכנסות מריבית (15-25%). בנוסף, ישנן הכנסות הפטורות ממס בתנאים מסוימים, כמו משיכת קרן השתלמות לאחר 6 שנים, פנסיה עד לתקרה מסוימת, ופיצויי פיטורין עד לתקרה הקבועה בחוק.
מהן נקודות זיכוי ואיך הן משפיעות על חבות המס?
נקודות זיכוי הן הטבות מס המפחיתות ישירות את סכום המס שיש לשלם. כל נקודת זיכוי שווה לסכום קבוע (נכון ל-2023: 2,976 ₪ שנתי או 248 ₪ חודשי) המופחת מחבות המס השנתית. כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי בסיסיות, וניתן לקבל נקודות נוספות בגין ילדים, שירות צבאי, לימודים אקדמיים, עולים חדשים ועוד. לדוגמה, אישה עם 3 ילדים קטנים יכולה להגיע ל-7.25 נקודות זיכוי או יותר, שהן שוות ערך לפטור ממס על הכנסה של כ-21,600 ₪ בשנה. בזכות נקודות הזיכוי, רבים מהשכירים בעלי ההכנסות הנמוכות והבינוניות אינם משלמים מס הכנסה כלל או משלמים שיעור נמוך מאוד.
מה ההבדל בין מס שולי למס אפקטיבי?
המס השולי הוא שיעור המס שמשלמים על השקל הנוסף האחרון שהרווחנו, כלומר המדרגה הגבוהה ביותר שאליה הגענו. לדוגמה, אם ההכנסה החודשית היא 22,000 ₪, המס השולי הוא 35%. המס האפקטיבי הוא השיעור הממוצע של המס ביחס לכלל ההכנסה החייבת, והוא תמיד נמוך יותר מהמס השולי בשיטת מדרגות המס. המס האפקטיבי מחושב על ידי חלוקת סך המס ששולם בסך ההכנסה החייבת. לדוגמה, אם ההכנסה החודשית היא 22,000 ₪ וסך המס לתשלום (לאחר נקודות זיכוי) הוא 2,460 ₪, המס האפקטיבי יהיה 11.2% בלבד, למרות שהמס השולי הוא 35%.
אסטרטגיות לתכנון מס חכם
הכרת מדרגות המס והמערכת הפיסקלית בישראל מאפשרת לתכנן את התנהלותנו הכלכלית באופן שיפחית את נטל המס. הנה מספר אסטרטגיות מומלצות:
- ניצול מלא של נקודות זיכוי – ודאו שאתם מקבלים את כל נקודות הזיכוי המגיעות לכם, כולל בגין ילדים, לימודים אקדמיים, שירות מילואים פעיל ועוד.
- הפקדות לקופות גמל ופנסיה – הפקדות אלו מזכות בהטבות מס משמעותיות, הן כניכוי מההכנסה החייבת והן כזיכוי ממס.
- תרומות למוסדות מוכרים – תרומות למוסדות מוכרים מזכות בזיכוי מס בשיעור של 35% מסכום התרומה, עד לתקרה הקבועה בחוק.
- פריסת פיצויים – במקרה של קבלת פיצויי פיטורין מעל הסכום הפטור, ניתן לבקש פריסת מס על פני מספר שנים.
- תכנון עיתוי ההכנסות וההוצאות – עצמאיים יכולים לתכנן את עיתוי ההכנסות וההוצאות שלהם בין שנות מס שונות.
- שימוש במסלולי מס מועדפים – למשל, מסלול מס של 10% על הכנסות משכר דירה למגורים.
באתר ביזקאש תוכלו למצוא מידע נוסף על איך להגיש דו"ח מס לבד ועל אסטרטגיות תכנון מס נוספות.
שינויים צפויים במדרגות המס
מדרגות המס בישראל מתעדכנות מדי שנה בהתאם למדד המחירים לצרכן, אלא אם מתקבלת החלטה אחרת. בנוסף, מעת לעת מתבצעים שינויים מבניים במערכת המס בהתאם למדיניות הממשלה.
בשנים האחרונות היו מספר הצעות לרפורמות במערכת המס, כולל:
- הוספת מדרגות מס נוספות בטווחי ההכנסה הגבוהים
- הפחתת שיעורי המס במדרגות הנמוכות
- העלאת סף המס (הסכום שממנו מתחילים לשלם מס)
- שינויים במס על דיבידנדים ורווחי הון
חשוב להתעדכן בשינויים אלו ולהתאים את תכנון המס בהתאם. צוות המומחים של ביזקאש עוקב באופן שוטף אחר השינויים במערכת המס ומעדכן את לקוחותיו בהתאם.
סיכום
הבנת מדרגות המס בישראל היא צעד חיוני לניהול פיננסי חכם ולתכנון מס אפקטיבי. מערכת המס הפרוגרסיבית בישראל נועדה לחלק את נטל המס באופן צודק יותר, כך שבעלי הכנסות גבוהות ישלמו שיעור מס גבוה יותר.
למדנו כי:
- המס מחושב באופן מצטבר על כל חלק מההכנסה בנפרד, בהתאם למדרגת המס הרלוונטית
- נקודות זיכוי מפחיתות באופן משמעותי את חבות המס, במיוחד עבור משפחות עם ילדים
- המס האפקטיבי תמיד נמוך יותר מהמס השולי בשיטת מדרגות המס
- ישנם סוגי הכנסות הכפופים לשיעורי מס מיוחדים או אחידים
- תכנון מס חכם יכול להפחית משמעותית את נטל המס
אנו בביזקאש ממליצים להתייעץ עם מומחי מס לגבי המצב האישי שלכם ולבחון את כל האפשרויות להפחתת נטל המס באופן חוקי. זכרו כי חיסכון במס הוא דרך לגיטימית וחוקית להגדיל את ההכנסה הפנויה שלכם ולשפר את מצבכם הכלכלי.
למידע נוסף על נושאי מס, ניהול פיננסי והשקעות, אתם מוזמנים לבקר באתר ביזקאש, הפורטל שמחבר אתכם לעולם הכסף.
